Учёт НДФЛ для заёмщика

После уплаты процентов по полученному займу вы станете источником дохода физического лица (п.1 ст. 208 НК РФ), полученного на территории Российской Федерации. А значит, Налоговым агентом по НДФЛ  (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 24 НК РФ). Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ:

- исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент;

- исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода;
- налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В случае получения займа на финансовой площадке Penenza моментом возникновения дохода является момент зачисления средств уплаченных процентов на виртуальный счет займодавца.

При этом дата зачисления средств отражается в сообщении в вашем личном кабинете на площадке penenza – (наименование транзакции).

Поскольку согласно Регламенту функционирования финансовой площадки penenza выплата дохода в виде процентов по договору займа фактически происходит путем списания денежных средств в размере ранее заблокированной суммы гарантийного обеспечения платы за выдачу займа с виртуального счета заемщика и зачисления на виртуальный счет займодателя, налоговый агент не имеет в своем распоряжении денежные средства налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом уплата налога за счет собственных средств агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Согласно п.5 ст.226 НК РФ:

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Приказом ФНС России от 02 октября 2018  № ММВ-7-11/566@ установлено, что сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы налога на доходы физических лиц в соответствии с п.14 ст.226 Налогового кодекса РФ, представляются по форме, утвержденной пп.1.1 п.1 указанного приказа. 

Сообщение о невозможности удержать налог представляется в отношении доходов, выплаченных в 2020 году, предоставляется не позднее 01.03.2021.

Согласно письму ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"» после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

После сообщения налогового агента уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по НДФЛ.

Исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), в том числе если выплату налогоплательщику иных доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, организация не производит (Письмо УФНС по г. Москве от 07.03.2014).

Обращаем ваше внимание на то, что порядок заполнения справок 2-НДФЛ, представляемых в соответствии с п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, различается. Приведем особенности, которые следует знать при заполнении справки 2-НДФЛ в силу п. 5 ст. 226 НК РФ.